Steuerliche Behandlung von Abfindungszahlungen an Arbeitnehmer

Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit Als Arbeitsentgelt gilt: das Bruttogehalt, das der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer aufgrund eines Arbeitsvertrags oder Arbeitsverhältnisses zahlt oder das in Form von Sachleistungen, Zuwendungen oder Gegenleistungen erbracht wird.
(Artikel 10 des Einkommensteuergesetzes („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 10/08, 9/10, 44/11, 7/13 und 65/13, Artikel 16 – 20 der Verfahrensordnung zur Umsetzung des Einkommensteuergesetzes („Amtsblatt der Föderation Bosnien und Herzegowina“, Nr. 48/21))
 
Zu den Einkünften aus nichtselbständiger Tätigkeit zählende und nicht steuerpflichtige Einkünfte zählen:

• Unterstützung bei Verlusten infolge von Naturkatastrophen sowie Unterstützung bei Verletzungen und Krankheiten, die der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer oder einem Mitglied seiner Familie zahlt, bis zu einem durch besondere Vorschriften festgelegten Betrag.
• Verpflegung der Arbeitnehmer durch den Arbeitgeber in seinen Räumlichkeiten bis zur Höhe des Warmverpflegungszuschusses, der durch besondere Regelungen bestimmt wird.
• Erstattung der Fahrtkosten zur und von der Arbeitsstelle in Höhe der Kosten einer Stadt-, Vorort- oder Überlandfahrkarte.
• Eine vom Arbeitgeber einem Arbeitnehmer am Ort der Tätigkeitsausübung zur Verfügung gestellte Unterkunft, wenn die Nutzung der Unterkunft für die Erfüllung der Arbeitsaufgabe durch den Arbeitnehmer erforderlich ist.
• Geschenke, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern ein- oder mehrmals während des Steuerzeitraums anlässlich nationaler und/oder religiöser Feiertage oder Firmenjubiläen machen und deren Gesamtwert den Wert von 30% des vom Statistischen Bundesamt veröffentlichten durchschnittlichen monatlichen Nettogehalts für den Monat der Geschenkübergabe nicht übersteigt.
• Rechtsmittel gemäß der Entscheidung über die Inanspruchnahme des Jahresurlaubs.
• Abfindung im Falle der Beendigung des Arbeitsverhältnisses.

Nicht als Einkünfte aus unselbständiger Tätigkeit gelten:

• Spezielle Arbeitskleidung mit dem Zeichen des Arbeitgebers.
• Spezielle ärztliche Untersuchungen aufgrund besonderer Vorschriften.
• Systematische medizinische Untersuchungen für alle Mitarbeiter.
• Verschiedene Formen der Aus- und Weiterbildung im Zusammenhang mit der angemeldeten Tätigkeit, die für die Erzielung von Einkünften des Arbeitgebers erforderlich sind, usw.
• Erstattung der medizinischen Kosten für schwer erkrankte Arbeitnehmer und deren unmittelbare Familienangehörige gemäß Artikel 24 Absatz (5) des Einkommensteuergesetzes in Höhe der tatsächlich entstandenen Kosten gemäß Nachweis.
• Entschädigung für Bestattungskosten beim Tod eines Arbeitnehmers oder seiner unmittelbaren Familienangehörigen sowie beim Tod eines pensionierten Arbeitnehmers in Höhe der tatsächlichen Bestattungskosten und maximal vier durchschnittlichen Monatsgehältern des Bundes für die letzten vier Monate vor der Entscheidung über die Auszahlung der Entschädigung.
• Kollektive Versicherungsprämien, die der Arbeitgeber für seine Arbeitnehmer im Falle von Arbeitsunfällen und/oder auf dem Weg zur und von der Arbeit zahlt.

Leistungen für Zahlungen, bei denen die vollen Beiträge und Steuern zu berechnen sind:

• Nutzung von Fahrzeugen und anderen Vermögenswerten oder Gütern für den persönlichen Bedarf
• Nutzung anderer Waren und Dienstleistungen, die kostenlos oder zu einem niedrigeren Preis als dem Marktpreis erhältlich sind
• genehmigte zinslose Darlehen oder Darlehen mit einem Zinssatz, der unter dem Marktzins liegt
• Erstattung persönlicher Ausgaben durch den Arbeitgeber
• Begleichung oder Erlass der Schuldenverpflichtung des Arbeitgebers
• Übernahme und Abwicklung von Arbeitnehmerpflichten durch den Arbeitgeber
• andere Geschenke, die den Wert von 30% des durchschnittlichen monatlichen Nettogehalts während eines Jahres übersteigen
• Teambuilding, diverse Mitarbeitertreffen, organisiertes gemeinsames Mitarbeiteressen
• Mitgliedsbeiträge für das Fitnessstudio
• individuelle ärztliche Untersuchungen
• zusätzliche Lebensversicherungsprämien
• Kinderpakete
• Zulage bei der Geburt eines Arbeitnehmerkindes
• Hochzeitszuschuss für Mitarbeiter
• Jubiläumspreise
• der Fehlbetrag, der dem Verursacher in Rechnung gestellt werden muss
• Bußgelder für Vergehen verantwortlicher Personen/Mitarbeiter etc.

Die Berechnung der Einkommensteuer und der vollen Beiträge auf "Leistungen", die im Laufe des Monats realisiert und ermittelt werden, muss erfolgen monatlich.

Wird der ermittelte Leistungsbetrag vom Arbeitnehmer eingezogen, kann von der Existenz eines Leistungsanspruchs nicht die Rede sein, da der Arbeitnehmer den realisierten „Leistungsanspruch“ bezahlt hat. Wird der Leistungsanspruch vom Arbeitnehmer in einer niedrigeren Höhe als dem berechneten Betrag (zum Marktwert einschließlich Mehrwertsteuer) eingezogen, müssen in diesem Fall auf die Differenz die „vollen“ Beiträge und die Einkommensteuer berechnet werden.

Die Entschädigung kann durch direkte Zahlung an den Arbeitnehmer oder durch Abzug von seinem Gehalt erfolgen. mit Zustimmung des Arbeitnehmers – für jedes Gehalt.