Eine der häufigsten Fragen in der MwSt.-Praxis betrifft die sogenannte Weiterberechnung von Kosten. Obwohl dieser Begriff im Geschäftsumfeld täglich verwendet wird, wirft seine steuerliche Behandlung häufig Zweifel auf und ist ein häufiger Gegenstand steuerlicher Prüfungen.

Obwohl der Begriff „Weiterfakturierung“ in der Geschäftspraxis häufig verwendet wird, ist zu betonen, dass er keine formelle Grundlage in der Gesetzgebung von Bosnien und Herzegowina hat. Im Wesentlichen handelt es sich dabei um Situationen, in denen ein Steuerpflichtiger bestimmte Kosten auf eine andere Person überträgt. Für MwSt-Zwecke ist es jedoch entscheidend, die rechtliche und wirtschaftliche Natur einer solchen Forderung zu bestimmen – ob sie eine Vergütung für die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen darstellt oder ausschließlich die Rückerstattung eines zuvor gezahlten Betrags.

In Fällen, in denen Kosten direkt mit der Lieferung verbunden sind (z. B. Logistik, Beauftragung von Subunternehmern, Verwaltungsgebühren), ändert ihre Weiterberechnung an den Kunden nichts an ihrer Natur – sie werden Teil des Gesamtentgelts und unterliegen als solches der Mehrwertsteuer. Mit anderen Worten gibt es keine „neutrale“ Weiterbelastung, wenn die Kosten im Rahmen der eigenen Geschäftstätigkeit entstanden sind. Selbst wenn die ursprünglichen Kosten von der Mehrwertsteuer befreit waren, führt ihre Einbeziehung in den Preis der Hauptleistung zu einem steuerpflichtigen Umsatz.

Andererseits gibt es Situationen sogenannter reiner Durchlaufposten. Das sind Ausgaben, die der Steuerpflichtige im Namen und für Rechnung einer anderen Person zahlt, ohne jegliche Wertschöpfung oder Vermittlung im Sinne einer Dienstleistungserbringung.

Die Schlüsselelemente sind: das Vorhandensein von Beweisen, dass der wirtschaftliche Eigentümer ein Dritter ist, eine ordnungsgemäße Buchführung und das Fehlen jeglicher Gewinnspanne. In solchen Fällen liegt kein steuerbarer Umsatz vor.

Besonders bedeutsam sind bestimmte spezifische Situationen in der Praxis von BiH:

• Kauf von Geschäftsräumen – wenn der Vermieter die Nebenkosten zusammen mit der Miete in Rechnung stellt, gelten sie als eine einzige Leistung und unterliegen der Mehrwertsteuer, selbst wenn die einzelnen Posten ursprünglich steuerfrei sind.
• Bausektor – zusätzliche und unvorhergesehene Arbeiten sowie Materialkosten, die dem Bauherrn nachträglich in Rechnung gestellt werden, werden fast immer als Teil des steuerpflichtigen Entgelts behandelt.
• Internationale Dienstleistungen – bei der Weiterberechnung von Kosten an ausländische Kunden hängt die MwSt.-Behandlung vom Ort der Besteuerung der Hauptleistung ab, was zu einem Reverse-Charge-Verfahren oder zum Entfallen der MwSt. in BiH führen kann.
• Personalkosten (Verpflegungsmehraufwendungen, Reisen) – falls sie im Rahmen einer Dienstleistung auf den Kunden übertragen werden, gehören sie zur Bemessungsgrundlage für die Mehrwertsteuer, während sie andernfalls den Charakter einer internen Erstattung ohne Mehrwertsteuerfolgen haben können.

Zusätzlich wird in der Praxis das Risiko einer fehlerhaften Dokumentation oft vernachlässigt. Eine unzureichende Aufzeichnung kann dazu führen, dass die Steuerbehörden jede Erstattung als steuerpflichtigen Umsatz behandeln. Daher ist es ratsam, die Beziehungen mit Kunden klar zu vereinbaren und die eigenen Kosten präzise von den im fremden Namen gezahlten Kosten zu trennen.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Weiterberechnung von Kosten keine technische, sondern eine grundsätzliche steuerliche Frage ist. Das korrekte Verständnis des Verhältnisses zwischen Kosten und Lieferung ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und die Minimierung steuerlicher Risiken.